El día de la fecha, AFIP realizó la publicación de la Resolución General 3831, en la cual se tiene en cuenta el Decreto 394/2016 que modificó el Mínimo no Imponible y anuló el Decreto 1242/2013. En la misma, el Fisco ha difundido la tabla con las deducciones acumuladas del Impuesto a las Ganancias 2016 para las rentas del trabajo en relación de dependencia, jubilaciones y pensiones.
Esta semana, el Gobierno Nacional ha oficializado los cambios en el Impuesto a las Ganancias que anunció el Presidente Mauricio Macri. Por lo cual ya ha entrado en vigencia el nuevo Mínimo no Imponible de 30.000 pesos para una familia tipo, conformada por un trabajador casado con dos hijos, y la extinción del Decreto 1242/13, el cual eximía del pago del gravamen a los empleados que tenían sueldos hasta 15.000 pesos entre los meses de enero y agosto de 2013.
Dado que ya no estará más vigente la exención de Ganancias, muchos trabajadores en relación de dependencia deberán comenzar a tributar con retroactividad al 1ero de enero de 2016.
Con el fin de alivianar el peso que tendrá el impuesto sobre sus salarios, AFIP ha decidido que se realice una devolución en diez cuotas para lo cual ha publicado hoy la RG 3831.
La tabla con las deducciones acumuladas de Ganancias 2016 es la siguiente:
| Concepto | Acumulado en $ | ||
| Enero | Febrero | Marzo | |
| A) Ganancias no imponibles (Art. 23, inc. a) | 3.5256,50 | 7.053,00 | 10.579,50 |
| B) Deducción por carga de familia (Art. 23, inc. b) | |||
| Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción: | 3.5256,50 | 7.053,00 | 10.579,50 |
| 1) Cónyuge | 3.314,83 | 6.629,66 | 9.944,49 |
| 2) Hijo | 1.657,41 | 3.314,82 | 4.972,23 |
| 3) Otras cargas | 1.657,41 | 3.314,82 | 4.972,23 |
| C) Deducción especial (Art. 23 inc. c ; Art. 79 inc. e) | 3.526,50 | 7.053,00 | 10.579,50 |
| C) Deducción especial (Art. 23 inc. c ; Art. 79 inc. a, b y c) | 16.927,20 | 33.854,40 | 50.781,60 |
| Concepto | Acumulado en $ | ||
| Abril | Mayo | Junio | |
| A) Ganancias no imponibles (Art. 23, inc. a) | 14.106,00 | 17.632,50 | 21.159,00 |
| B) Deducción por carga de familia (Art. 23, inc. b) | |||
| Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción: | 14.106,00 | 17.632,50 | 21.159,00 |
| 1) Cónyuge | 13.259,32 | 16.574,15 | 19.888,98 |
| 2) Hijo | 6.629,64 | 8.287,05 | 9.944,46 |
| 3) Otras cargas | 6.629,64 | 8.287,05 | 9.944,46 |
| C) Deducción especial (Art. 23 inc. c ; Art. 79 inc. e) | 14.106,00 | 17.632,50 | 21.159,00 |
| C) Deducción especial (Art. 23 inc. c ; Art. 79 inc. a, b y c) | 67.708,80 | 84.636,00 | 101.563,20 |
| Concepto | Acumulado en $ | ||
| Julio | Agosto | Septiembre | |
| A) Ganancias no imponibles (Art. 23, inc. a) | 24.685,50 | 28.212,00 | 31.738,50 |
| B) Deducción por carga de familia (Art. 23, inc. b) | |||
| Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción: | 24.685,50 | 28.212,00 | 31.738,50 |
| 1) Cónyuge | 23.203,81 | 26.518,64 | 29.833,47 |
| 2) Hijo | 11.601,87 | 13.259,28 | 14.916,69 |
| 3) Otras cargas | 11.601,87 | 13.259,28 | 14.916,69 |
| C) Deducción especial (Art. 23 inc. c ; Art. 79 inc. e) | 24.685,50 | 28.212,00 | 31.738,50 |
| C) Deducción especial (Art. 23 inc. c ; Art. 79 inc. a, b y c) | 118.490,40 | 135.417,60 | 152.344,80 |
| Concepto | Acumulado en $ | ||
| Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| A) Ganancias no imponibles (Art. 23, inc. a) | 35.265,00 | 38.791,50 | 42.318,00 |
| B) Deducción por carga de familia (Art. 23, inc. b) | |||
| Máximo de entradas netas de los familiares a cargo durante el período fiscal que se indica para que se permita su deducción: | 35.265,00 | 38.791,50 | 42.318,00 |
| 1) Cónyuge | 33.148,30 | 36.463,13 | 39.778,00 |
| 2) Hijo | 16.574,10 | 18.231,51 | 19.889,00 |
| 3) Otras cargas | 16.574,10 | 18.231,51 | 19.889,00 |
| C) Deducción especial (Art. 23 inc. c ; Art. 79 inc. e) | 35.265,00 | 38.791,50 | 42.318,00 |
| C) Deducción especial (Art. 23 inc. c ; Art. 79 inc. a, b y c) | 169.272,00 | 186.199,20 | 203.126,40 |
Escala del Artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias:
| Mes | |||||
| Tramos de Escala (Artículo 90) | Importes Acumulados | ||||
| Ganancia Neta Imponible Acumulada | Pagarán | ||||
| De más de $ | A $ | $ | Más el | Sobre el excedente de $ | |
| Enero | 0 833,33 1.666,67 2.500 5.000 7.500 10.000 |
833,33 1.666,67 2.500 5.000 7.500 10.000 en adelante |
– 75 191,67 350 925 1.600 2.375 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 833,33 1.666,67 2.500 5.000 7.500 10.000 |
| Febrero | 0 16.666,67 3.333,33 5.000 10.000 15.000 20.000 |
16.666,67 3.333,33 5.000 10.000 15.000 20.000 en adelante |
– 150 383,33 700 1.850 3.000 4.750 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 16.666,67 3.333,33 5.000 10.000 15.000 20.000 |
| Marzo | 0 2.500 5.000 7.500 15.000 22.500 30.000 |
2.500 5.000 7.500 15.000 22.500 30.000 en adelante |
– 225 575 1.060 2.775 4.800 7.125 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 2.500 5.000 7.500 15.000 22.500 30.000 |
| Abril | 0 3.333,33 6.666,67 10.000 20.000 30.000 40.000 |
3.333,33 6.666,67 10.000 20.000 30.000 40.000 en adelante |
– 300 766,67 1.400 3.700 6.400 9.500 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 3.333,33 6.666,67 10.000 20.000 30.000 40.000 |
| Mayo | 0 4.166,67 8.333,33 12.500 25.000 37.000 50.000 |
4.166,67 8.333,33 12.500 25.000 37.000 50.000 en adelante |
– 375 958,33 1.750 4.625 8.000 11.875 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 4.166,67 8.333,33 12.500 25.000 37.000 50.000 |
| Junio | 0 5.833,33 11.666,67 17.500 35.000 52.000 70.000 |
5.833,33 11.666,67 17.500 35.000 52.000 70.000 en adelante |
– 450 1.150 2.100 5.550 9.600 14.250 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 5.833,33 11.666,67 17.500 35.000 52.000 70.000 |
| Julio | 0 5.833,33 11.666,67 17.500 35.000 52.000 70.000 |
5.833,33 11.666,67 17.500 35.000 52.000 70.000 en adelante |
– 525 1.341,67 2.450 6.475 11.200 16.625 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 5.833,33 11.666,67 17.500 35.000 52.000 70.000 |
| Agosto | 0 6.666,67 13.333,33 20.000 40.000 60.000 80.000 |
6.666,67 13.333,33 20.000 40.000 60.000 80.000 en adelante |
– 600 1.533,33 2.800 7.400 12.800 19.000 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 6.666,67 13.333,33 20.000 40.000 60.000 80.000 |
| Septiembre | 0 7.500 15.000 22.500 45.000 67.500 90.000 |
7.500 15.000 22.500 45.000 67.500 90.000 en adelante |
– 675 1.725 3.150 8.325 14.400 21.375 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 7.500 15.000 22.500 45.000 67.500 90.000 |
| Octubre | 0 8.333,33 16.666,67 25.000 50.000 75.000 100.000 |
8.333,33 16.666,67 25.000 50.000 75.000 100.000 en adelante |
– 750 19.16,67 3.500 9.250 16.000 23.750 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 8.333,33 16.666,67 25.000 50.000 75.000 100.000 |
| Noviembre | 0 9.166,67 18.333,33 27.500 55.000 82.500 110.000 |
9.166,67 18.333,33 27.500 55.000 82.500 110.000 en adelante |
– 825 2.108,33 3.850 10.175 17.600 26.125 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 9.166,67 18.333,33 27.500 55.000 82.500 110.000 |
| Diciembre | 0 10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000 |
10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000 en adelante |
– 900 2.300 4.200 11.100 19.200 28.500 |
9% 14% 19% 23% 27% 31% 35% |
0 10.000 20.000 30.000 60.000 90.000 120.000 |
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